Рекомендации для индивидуалов.
Каждый новый год – это не только планы и мечты о светлом будущем, но и подведение итогов за прошлый год. Это начало «налоговой лихорадки», подготовка и представление в федеральные, штатные и местные налоговые органы годовых отчётов.
Без налогов не может функционировать ни одно государство: они являются экономической базой бюджетов на всех уровнях управления страной. Наполнение бюджета обеспечивается эффективностью налоговой системы, которая включает множество разных налогов: на личные доходы граждан – подоходный налог, на имущество, на корпоративные доходы, на продажи товаров и услуг, акцизы, пошлины… В государственном бюджете налоги с индивидуалов составляют 35%, с корпораций – 7%. Статистика свидетельствует, что работающий американец отдаёт в виде налогов дяде Сэму свой доход за 125 рабочих дней.
Американская система подоходного налогообложения является довольно сложной. Она постоянно совершенствуется, начиная с момента её создания в 1913 году. В свою первую каденцию президент Дональд Трамп подписал принятый Конгрессом в 2017 году новый закон по налогообложению. Он предусматривает существенные изменения в системе налогообложения США по сравнению с ранее действовавшим законом «Internal Revenue Code» 1986 года. Закон изменил не только формы отчётных документов, но и их содержание (нормативы, льготы, кредиты, методы расчёта для индивидуалов и бизнесов).
Отметим, что в 2025 году также были приняты определённые изменения, которые следует учитывать при составлении налогового отчёта за этот год. Его подготовка и заполнение форм требует кропотливой и внимательной работы от каждого налогоплательщика. Как рекомендует Михаил Жванецкий (правда, по другому поводу), это надо делать «тщательнее».
Рядовые налогоплательщики зачастую (более 60%) обращаются за помощью к налоговым специалистам или используют различные компьютерные программы для составления годового налогового отчёта.
Налоговая кампания для граждан, отчитывающихся о доходах и расходах за 2025 календарный год, начинается 29 января 2026 года и заканчивается 15 апреля 2026 года.
Если налогоплательщик не имеет возможности составить и отправить отчёт в установленный срок, он может продлить срок его представления на 6 месяцев (с разрешения IRS – до 15 октября 2026 года). Для этого необходимо заполнить форму 4868 и обосновать причины переноса срока. При этом надо помнить, что при наличии долга по налогам он должен быть оплачен до 15 апреля 2026 года. В случае несвоевременной уплаты налога с вас будет взиматься процент и штраф с недоплаченных сумм.
Особо хочу подчеркнуть, что если налогоплательщик по своим доходам за 2025 год не обязан составлять отчёт, то при наличии у него права на получение возвратных льгот ему выгодно это сделать.
Таких льгот пять:
Earned Income Credit
Additional Child Tax Credit
American Opportunity Credit
Premium Tax Credit
Health Coverage Tax Credit
На каждую из перечисленных льгот существует своя форма и методика выполнения расчётов.
Все организации, с которыми у налогоплательщика были деловые и финансовые отношения в 2025 году, обязаны выслать в его адрес предусмотренные законом документы до 31 января 2026 года. Если налогоплательщик не получил соответствующую форму в установленный срок или обнаружил ошибки в полученных документах, он имеет право потребовать внесения корректировок в присланный документ. Налогоплательщик несёт персональную и юридическую ответственность за достоверность информации, представленной в его отчёте (независимо от того, составлял ли он отчёт самостоятельно или оплатил услуги налогового специалиста).
Федеральная налоговая служба (IRS) настоятельно рекомендует получить код безопасности PIN – Identity Protection PIN (IP PIN). Это уникальный код, который защитит налогоплательщика от мошенничества (подачи налогового отчёта с вашим SSN). Его надо запрашивать ежегодно, поскольку без него налоговый отчёт будет обрабатываться медленнее или вообще может быть отклонён.
IRS отменило программу Direct File – бесплатную платформу для самостоятельной подготовки и подачи налогового отчёта. Теперь налогоплательщики должны использовать либо коммерческие бесплатные варианты Free File (если доход до $84,000), либо платные программы, либо бумажные формы.
Налогоплательщик, который будет составлять отчёт самостоятельно, должен руководствоваться формами и инструкциями федеральных и штатных налоговых ведомств. Найти указанную информацию можно в интернете: федеральную – на сайте www.irs.gov. Каждый штат имеет свой информационный сайт по налогам.
Все виды доходов, полученных за 2025 год, должны быть отражены в налоговом отчёте.
Как правило, общий доход (Gross Income) – это денежные средства плюс полученные за выполненную работу товары, имущество, услуги, а также доходы, полученные за границей. Денежные средства включают: зарплату, гонорары профессионалам, проценты, дивиденды, доход от продажи дома, акций, облигаций, криптовалюты… В налогооблагаемый доход также включаются средства, изымаемые из разных видов пенсионных планов.
Какие формы отражают доходы налогоплательщика‑индивидуала?
Перечислим наиболее типичные для большинства налогоплательщиков:
Приступая к составлению индивидуального налогового отчёта за 2025 год, следует:
определить отличие вашей налоговой ситуации от предыдущих двух–трёх лет
- проанализировать ваш налоговый план и результаты его выполнения за 2025 год – Form 1040‑ES (Estimated Tax for Individuals)
составить список документов и информации, которые необходимо собрать
- внимательно изучить формы и инструкции федеральных и штатных налоговых ведомств (особенно публикацию IRS №17)
Особое внимание следует обратить на изменения в налоговом законодательстве, которые необходимо учитывать при составлении вашего отчёта за 2025 год. Все они изложены в инструкциях к основным формам 1040 и 1040‑SR, к приложениям 1, 2, 3, 1‑A и специальным формам.
В данной статье мы приведём в качестве примеров изменения в федеральном законодательстве, которые должны учитывать большинство налогоплательщиков‑индивидуалов:
Стандартные списания (Standard Deduction) увеличены (более чем на 10%) и составляют:
• для семейной пары (married couple), представляющей совместный отчёт – $31,500
• для одиноких (single) – $15,750
• для главы семейства (head of household) – $23,625
Налогоплательщики‑индивидуалы, которым экономически более выгодно производить постатейные списания расходов (Itemized Deductions) за 2025 год, должны заполнять приложение A (Schedule A). При этом надо знать, что на каждую разрешённую к списанию сумму необходимо иметь подтверждающий документ, полученный до 31 декабря 2025 года.
Кроме того, заметим, что многие статьи в приложении A имеют ограничения (limitations).
Например:
- По статье «медицинские расходы» можно списать затраты, разрешённые на эти цели, только в той части, которая превышает 7,5% от суммы отрегулированного дохода (AGI).
Если вы используете личный автомобиль для доставки больного к врачу или в госпиталь и платили за парковку, то эти расходы включаются в медицинские: 21 цент за милю и оплата паркинга по квитанции. - Лимит списаний штатных и местных налогов (state and local tax – SALT) и налогов на недвижимость (property tax) увеличен до $40,000 на семейную пару, составляющую совместный отчёт. Этот норматив может быть уменьшен, если MAGI семейной пары, составляющей совместный отчёт, превышает $500,000.
- Налогоплательщики, которые занимаются благотворительностью, должны помнить, что их пожертвования можно списать только в том случае, если организации‑получатели указаны в списках федеральных и штатных налоговых ведомств.
Если сумма взносов наличными превышает $250, то надо иметь от организации‑получателя подтверждающий документ.
Если вы сделали пожертвования в виде мужской и женской одежды, мебели, компьютера, книг, кухонной утвари, принтера, ламп, телефонов и т. п., то их стоимость должна быть определена по сегодняшним ценам (FMV). При сумме более $500 вы обязаны присоединить к основной форме отчёта 1040 или 1040‑SR форму 8283.
Помните, что по каждой строке приложения A (Schedule A) в инструкции подробно изложен порядок расчёта и все ограничения.
В налоговом отчёте за 2025 год появилось новое приложение 1‑A (Schedule 1‑A “Additional Deduction”) и возможность четырёх новых списаний с дохода:
Эти льготы утверждены на 2025–2028 годы (период президентства Дональда Трампа).
Кто может использовать Schedule 1‑A:
Приложение 1‑A содержит 6 частей. Каждый налогоплательщик заполняет только те части, которые отражают его конкретную ситуацию. Заполненное приложение присоединяется к основной форме отчёта 1040 или 1040‑SR.
Внесены изменения в раздел Dependents. В нём предусмотрено больше информации о налогоплательщике и его иждивенцах. Это позволит IRS определить ваше право на определённые бенефиты: Child Tax Credit, Credit for Other Dependents и Earned Income Credit.
Если в 2025 году вы приобретали digital assets (криптовалюту) через брокера, то он обязан направить вам форму 1099‑DA, которая отразит ваши транзакции (сделки). Базовую цену, по которой вы купили свою криптовалюту, вы должны указать сами. Информация по этому вопросу предусмотрена на первой странице форм 1040 и 1040‑SR.
Child Tax Credit для налогоплательщиков, имеющих детей, увеличен и утверждён в сумме $2,200 на одного ребёнка. В дополнение возвратная часть этого кредита увеличена до $1,700.
Alimony received (алименты, получаемые по решению суда) больше не включаются в доход получателя (детали – в публикации IRS №504).
Доход, заработанный налогоплательщиком за границей (Foreign Earned Income Exclusion), освобождается от налогов полностью или частично только при наличии определённых критериев. Прежде всего – при наличии соглашения между США и конкретным государством (публикация 519, форма 2555). Обращаю внимание читателей, что ряд штатов США требует от налогоплательщиков уплаты налогов даже при наличии межгосударственных договоров. Поэтому при составлении налогового отчёта конкретного штата руководствуйтесь его законодательством.
Если налогоплательщик оформил SS benefits (Social Security), но продолжает получать дополнительный доход в разной форме (например: работа part‑time, проценты, дивиденды, изъятие средств из пенсионного фонда и т. д.), то, чтобы не платить налоги с этих пособий, его общий доход за год не должен превышать: $25,000 (single) и $32,000 (married filing jointly). Доход, превышающий указанные суммы, будет облагаться налогом.
Каждый налогоплательщик в своём отчёте должен учесть все изменения, которые касаются его конкретной ситуации, руководствуясь формами и инструкциями IRS.
Перед отправкой отчёта:
В заключение – о взаимодействии налогоплательщиков с федеральной налоговой службой (IRS).
Основная задача федеральных и штатных налоговых органов США – обеспечить максимальную собираемость налогов и вести активную борьбу с уклонением от уплаты налогов. В интервью журналисту Кристоферу Руфо министр финансов США Скотт Бессент заявил, что существенный источник потерь государственных финансов – неуплаченные налоги. По данным IRS, в 2022 году потери бюджета составили 606 млрд долларов. В последние годы количество налоговых отчётов, обрабатываемых на федеральном уровне, превышает 150 миллионов.
Налоговые службы всех уровней совершенствуют свою работу: широко используют организационную и вычислительную технику, создают информационные базы данных, меняют методику проверок налоговых отчётов и укрепляют аудиторские подразделения как на федеральном, так и на штатном и местном уровнях. Одновременно повышается ответственность налогоплательщиков за достоверность и полноту данных в годовом отчёте.
Опыт свидетельствует, что многие налогоплательщики не в полной мере осведомлены о своих правах и обязанностях.
Прежде всего отметим, что одной из важнейших функций работников IRS является разъяснение налогоплательщику его прав и ответственности. Они должны обеспечить ему качественный сервис: помочь в понимании налоговых законов и в грамотном их применении при составлении налогового отчёта. Работники налоговых служб не имеют права раскрывать любую информацию, предоставленную налогоплательщиками, кроме той, которая разрешена законодательством.
Налогоплательщик имеет право знать, почему налоговое ведомство запрашивает у него ту или иную информацию, как она будет использоваться и каковы последствия непредставления требуемых данных. Если налогоплательщик считает, что работник IRS, с которым он контактирует, рассматривает его дело непрофессионально или недостаточно корректен, он имеет право обратиться к супервайзеру, в подчинении которого находится данный сотрудник. Если супервайзер не отреагирует должным образом, налогоплательщик может направить жалобу руководителю службы IRS, расположенной в его районе, или в центр, куда был отправлен налоговый отчёт.
Если у налоговых служб имеются вопросы по отчётам, представленным налогоплательщиком в предыдущие годы, он имеет право либо самостоятельно защищать свои интересы перед аудитором налоговой службы, либо дать письменную доверенность другому лицу.
Представителем налогоплательщика может быть лицо, которому разрешена практика работы с IRS: налоговый адвокат, экономист высшей квалификации – CPA (Certified Public Accountant), или зарегистрированный в IRS налоговый специалист – EA (Enrolled Agent). Если налогоплательщику назначено интервью в налоговой службе, и он пригласил для консультации одного из указанных специалистов, то при необходимости изменения даты встречи он обязан сообщить об этом в IRS за 10 дней до назначенной даты.
Если налогоплательщик безуспешно пытается решить свои налоговые проблемы с представителями IRS, он может обратиться за помощью в Taxpayer Advocate Service (TAS) и договориться о получении содействия. Более подробная информация изложена в разделе «How to Get Tax Help» публикации IRS №17.
Налоговые ведомства, как правило, принимают большинство представленных им отчётов в том виде, в котором они были составлены налогоплательщиком. Процесс выбора отчёта для аудиторской проверки осуществляется одним из двух вариантов:
- Компьютерная проверка.
Программы IRS определяют, нет ли ошибок при подсчёте сумм, правильно ли заполнены графы и строки. Эти программы базируются на первичной информации из форм W‑2, 1099 и данных прошлых проверок. - Информация из внешних источников:
статистические данные по профессиям, публикации в СМИ, интервью с работодателями, банками, соседями и т. д.
При этом налогоплательщик имеет право потребовать от налоговой службы список лиц и организаций, с которыми она контактировала для получения информации.
Если ваш отчёт выбран для проверки, это не означает, что вы недобросовестный налогоплательщик. Проверка не обязательно приведёт к доначислению налогов. По результатам проверки IRS может закрыть дело без требований дополнительных взносов или даже прислать возврат (refund). Если IRS проверяло ваш отчёт по тем же статьям в предыдущие два года и не потребовало изменений, необходимо срочно сообщить об этом – проверку, как правило, приостановят.
Из публикации IRS №556 «Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund» вы узнаете правила и процедуры, которым следует федеральная налоговая служба при проверке отчёта.
По результатам проверки IRS направляет налогоплательщику письмо, в котором излагает свои претензии к отчёту и объясняет, почему необходимо внести изменения. Получив такое письмо, налогоплательщик может ответить по почте или телефону, либо попросить о личной встрече с проверяющим. Фамилия работника и телефон для связи указываются в письме.
Получив ваш ответ, IRS может согласиться или не принять ваши аргументы, но в любом случае обязано разъяснить причины. Рекомендуем не стесняться обращаться в IRS, если вы чего‑то не понимаете.
Если IRS извещает вас о назначении встречи с аудитором, вы имеете право просить, чтобы место и время были удобны обеим сторонам. Если аудитор предлагает внести изменения в отчёт, он обязан обосновать свои аргументы.
Если вы не согласны с частью или всеми предлагаемыми изменениями (например, с суммой налогового долга или действиями по сбору налогов), вы имеете право апеллировать к супервайзеру проверяющего. Кроме того, вы можете просить рассмотрения вашего отчёта в Appeals Office IRS. Ваши права изложены в публикации IRS №5 «Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest if You Don’t Agree».
Если вы не желаете обращаться в Appeals Office или не согласны с его решением, вы имеете право обратиться в судебные инстанции: U.S. Tax Court, U.S. Court of Federal Claims или U.S. District Court по месту проживания. Таким образом, добросовестный налогоплательщик надёжно защищён от необоснованных претензий федеральных и штатных налоговых служб.
Кроме того, надо помнить, что налогоплательщик несёт ответственность только за уплату суммы налогового долга, предусмотренного законодательством. Если он считает, что переплатил налоги и может это доказать, он вправе требовать возврат (refund): в пределах 3 лет от даты отправки отчёта или 2 лет от даты уплаты налогов – в зависимости от того, что позже.
По действующему законодательству вы имеете право на получение процентов на сумму положенного вам возврата, если не получили его в течение 45 дней с даты отправки отчёта.
Если налогоплательщик по финансовым причинам не в состоянии полностью заплатить сумму годового налогового долга, он может платить его ежемесячно, заключив договор с IRS. Для этого используется форма 9465. При этом IRS будет начислять проценты и штраф за позднюю уплату, начиная с 15 апреля года, следующего за отчётным. Штраф взимается из расчёта 5% в месяц, максимальный размер – 25% от суммы долга.
Процент, взимаемый с недобросовестного налогоплательщика, составляет около 6–8% (0,5–1% в месяц). При этом уплаченные штраф и проценты не списываются. Налоговые службы могут отказаться от их взимания только если налогоплательщик докажет, что его действия были оправданными, а ошибки возникли вследствие некорректных советов работников IRS или задержки рассмотрения вопросов. Рекомендуем изучить публикации IRS №594 «The IRS Collection Process» и №1660 «Collection Appeals Rights».
Обращаю внимание на следующую ситуацию. Если муж и жена составляют совместный налоговый отчёт, они в равной степени ответственны за уплату всей суммы налогов, процентов и штрафов. Однако если один из супругов считает, что имеет основания быть освобождённым от ответственности за уплату части или всей суммы долга, он должен заполнить форму 8857 «Request for Innocent Spouse Relief», руководствуясь публикацией IRS №971.
Любую информацию от федеральной налоговой службы налогоплательщик может получить на сайте www.irs.gov.
Штатские и местные органы управления – «без налогов, как без воды…». 41 штат США требует отчёты и соответствующие налоги от индивидуалов. Исключение – 9 штатов, включая Неваду, Аляску, Техас, Флориду, где налоги с индивидуалов не взимаются.
Налоговое законодательство штатов в основном соответствует федеральному, но в каждом штате есть свои отличия и особенности. Поэтому рекомендую запросить у налоговой службы штата «Taxpayer’s Bill of Rights», чтобы избежать ошибок при составлении декларации.
При заполнении налогового отчёта штата внимательно изучите налоговый буклет к формам штата. Эта же рекомендация касается налогоплательщиков любого штата, где взимаются штатные и местные налоги. Приступая к заполнению отчёта, прежде всего изучите инструкции к федеральным, штатным и местным формам, а при необходимости обратитесь к налоговому специалисту.
Желаю успехов.
