Александр Шабсис, PhD | Когда и каким образом корректировать налоговый отчет?

Опубликовано: 25.06.2021

Индивидуал своевременно отправил налоговый отчет в IRS и налоговую службу штата, можно расслабиться и передохнуть, а затем приступить к налоговому планированию на текущий год. Однако, если после отправления отчета, у налогоплательщика появилась новая информация, о полученных доходах или понесенных затратах, которые не были отражены в отчете, то требуется его корректировка. Кроме того, если выяснилось, что он не использовал все разрешенные ему списания (deduction) и разрешенные законом льготы (credits), то он тоже имеет право откорректировать отправленный в срок отчет.

Photo copyright: Marco Verch Professional Photographer, CC BY 2.0

Например, он не воспользовался правом на льготу для работающих с низким доходом (Earned Income Credit), не учел возможность увеличить свои стандартные списания (Standard deduction), потому что ему более 65 лет или он слепой, не своевременно получил документы о каком-то заработке (формы: W-2, 1099-NEC…), интересе (1099-int), дивидендах( 1099-div), забыл списать – Child tax credit, на ребенка до 17 лет, неправильно указал семейный статус… Налогоплательщик не знал и не учел, что ряд статей налогового отчета могут быть откорректированы, а потери или расходы могут быть перенесены (carryovers) с одного года на другой. Примерами таких статей являются:

– Capital losses – потери, которые разрешается списывать только в сумме $3,000 в год.

– Net operating losses – потери, которые разрешается списать в последующие годы в дополнение к обычным потерям (carryovers original loss).

– Charitable contribution, расходы на благотворительность, которые превышают лимит, установленный на данный год.

– Passive activity loss carryovers – потери, которые понесены от сдачи в наем жилья (Real estate), и превышают пассивный доход за отчетный год.

– Alternative Minimum tax (AMT) – дополнительный налог, который платят налогоплательщиками с определенном уровне дохода. Данный налог предоставляет возможность получить credit carryovers, которым многие налогоплательщики не пользуются.

– Investment interest expenses – эти расходы разрешается списать в последующие годы (carryovers), если они не были отражены в налоговом отчете за год.

– Home office deduction, можно частично списать в последующие годы (crediting a carryover), если в отчетном году их списание было лимитировано.

Очевидно, что калькулирование указанных статей в отчетном году повлияет не только на годовой отчет, но также на размеры списаний в последующие годы (carryover).

Заметим, что вышеперечисленные проблемы возникают, чаще всего, у налогоплательщиков, которые составляют отчет самостоятельно.

Помните, что налоговый отчет, отправленный в федеральные и штатские налоговые органы более трех лет тому назад, корректировке не подлежит. Если у налогоплательщика есть право откорректировать основной отчет за любой из предыдущих трех лет и, возможно, получить при этом возврат (refund), то следует использовать специальную форму – 1040Х “Amended U.S. Individual Income Tax Return”. Эта форма является вашим новым налоговым отчетом, изменяющим информацию в основном отчете – форма 1040 с приложениями. В форме 1040Х должны быть ответы на следующие вопросы:

– Что изменилось, по каким статьям и почему?

– Какой отрегулированный доход – Adjusted Gross Income (AGI) был показан в основном налоговом отчете – форма 1040 и какова его новая сумма?

– Какое число изменений произведено в основном oтчете?

– Какими документами подтверждается необходимость корректировки ранее представленного отчета?

Практика свидетельствует, что подготовка откорректированного налогового отчета по форме 1040Х, является довольно трудоемким процессом. Любые изменения отрегулированного дохода – Adjusted Gross Income (AGI) потребуют пересчета: ваших списаний (deductions), налогооблагаемого дохода (taxable income), налогов (tax). Обращаю внимание на то, что списания и льготы имеют ограничения по доходу, т.е. разрешены к применению при определенном уровне доходов (income levels). Например, такую льготу, как Education credit вы можете получить, если ваш отрегулированный доход меньше, чем $90.000 для холостяка и $180,000 для семейной пары. Вы можете списать Medical and Dental Expenses только частично, в размере суммы, превышающей 7,5% от вашего отрегулированного дохода (AGI)…

Cписок возможных списаний и льгот довольно внушительный и каждая из них имеет свои лимиты и ограничения. Поэтому, следуя советам Михаила Жванецкого, рекомендуем «тщательнее» анализировать корректируемую вами основную форму налогового отчета – 1040 и приложения к ней. Это обеспечит уверенность в том, что вы правильно пересчитали все статьи и законно произвели все разрешенные вам списания и получили все разрешенные кредиты. Обращаю внимание читателей, что откорректированные суммы дохода могут повлиять на возможность дополнительных списаний, а также потребовать заполнения новых форм и приложений, присоединяемых к отчету – форма 1040Х. Рекомендую присоединить к форме 1040Х новый вариант основной формы 1040, написав наверху “Corrected 1040”. Если в момент составления формы 1040Х у налогоплательщика изменился семейный статус, то перед заполнением формы необходимо ознакомиться с публикацией IRS №536 “Net Operating Losses for Individuals, Estates, and Trusts”. Если форма 1040Х заполняется за умершего налогоплательщика (deceased taxpayer) “, то в верхней части формы надо указать “Deceased”, имя и его дату смерти. Более детальная информации изложена в публикации IRS №559 “Survivors, Executors, and Administrators”.

Для каждого года, за который вы имеете право откорректировать отчет, надо заполнять отдельную форму 1040Х. При этом, не забывайте о тесной взаимосвязи федерального и штатского налоговых отчетов. Если вы меняете федеральную форму, то у вас может возникнуть необходимость скорректировать форму штатского налогового отчета. Вы должны знать, что если, в связи со сделанной корректировкой налогового отчета вам причитается большая сумма возврата (refund), то будьте терпеливы. По данным IRS, обычный период обработки формы 1040 Х занимает от 8 до 12 недель. Налогоплательщику, который будет заполнять форму 1040Х самостоятельно рекомендуем внимательно изучить инструкцию по ее заполнению, вышеуказанные и другие публикации федеральной и штатской налоговых ведомств. Желаю успеха.