О совершенствовании налоговой системы США

Александр Шабсис | О совершенствовании налоговой системы США

20.01.2018 Аналитика

Часть 1

Налоги – это основной источник бюджета любого государства, без которого оно успешно не может функционировать.

Налоги, как кровеносные артерии, приносят административным органам на всех уровнях управления страной необходимые финансовые ресурсы для решения перспективных и текущих задач, стоящих перед обществом. Как всегда у представителей двух главных партий США: Демократической и Республиканской существуют разные подходы к проблеме стимулирования развития экономики и повышения благосостояния граждан страны. Демократы считают, что, прежде всего, надо оказывать помощь малообеспеченным гражданам – через социальные программы: увеличивать суммы и сроки выплаты разного рода льгот, сроки выплаты бенефитов по безработице, оказывать помощь по оплате счетов за энергоресурсы…

Республиканцы настроены на стимулирование представителей малого, среднего и крупного бизнеса, которые обеспечивают реальный рост экономики и постоянно создают новые рабочие места. Республиканцы полагают, что компании всех типов потратят, полученные от снижения налогов средства: на приобретение нового оборудования, инвестиции в научные исследования, создание новых рабочих мест, повышение зарплаты своим работникам… Поэтому в процессе совершенствования налоговой системы должно быть достигнуто межпартийное сотрудничество и компромиссы. Отметим, что налоговая система США имеет более чем вековую историю и постоянно совершенствуется. Когда-то мой коллега, занимавшийся совершенствованием системам управления разных уровней, спросил: «Какое, по твоему мнению, слово на «с» начинается и никогда не кончается? И сам ответил – «совершенствование».

Часть 2

Начнем, с краткой истории создания и совершенствования американской налоговой системы.

Первые подоходные налоги были собраны в США в 1861 году. Они предназначались для ведения гражданской войны и составляли 3% на доходы свыше 800 долларов. В 1913 году по инициативе президента Уильяма Тафта была принята 16 поправка к Конституции США, которая после ее ратификации Конгрессом узаконила систему подоходного налогообложения. И с этого времени до 60-х годов ХХ века наблюдался постоянный рост налогов. Существенное увеличение налогов имело место в периоды войн: в 1913 году – верхние пределы налогов были –10%; в 1919 году – 3% на доходы до 20 тысяч долларов и до 70% на доходы свыше 1 млн. долларов; в 1945 году – 19% на доходы до 20 тысяч долларов и до 88% на доходы свыше 200 тысяч долларов. Такая тенденция сохранялась и в 50-е годы прошлого века – с началом холодной войны между США и СССР. И только в 1963 году демократы по инициативе президента Джона Кеннеди несколько снизили налоги: для индивидуалов (физических лиц) с 20% до 14%, для бизнеса (юридических лиц) с 52% до 47%. В 70-е годы ХХ столетия при президенте-республиканце Рональде Рейгане был принят закон The Internal Revenue Code of 1986, по которому значительно были снижены налоги для индивидуалов и компаний, что способствовало росту популярности его однопартийцев и обеспечило им значительное число мест в Конгрессе и Сенате.

Особо отметим, что налоговая политика зачастую является козырной картой в предвыборной президентской кампании, попыткой привлечь на свою сторону, прежде всего, представителей среднего класса, которые составляют основную массу избирателей. Законодательные акты, направленные на снижение налогов, принимались и при последующих президентах: демократе Билле Клинтоне в 1997 году и республиканце Джордже Буше-младшем в 2001 году. 44-й Президент США Барак Обама еще в 2012 году сказал: «Наши нынешние налоги на корпорации – устаревшие, нечестные и неэффективные. Они способствуют оттоку за границу рабочих мест и корпоративных прибылей и бьют по компаниям, которые решают остаться в Америке, где самые высокие в мире налоги на корпорации. Эту систему необходимо изменить». К сожалению, реальных шагов по реформированию налоговой системы и снижению налогов на бизнес, он так и не предпринял.

Часть 3

Президент Дональд Трамп инициировал и добился проведения новой налоговой реформы.

22 декабря 2017 года он подписал закон Tax Cuts and Jobs Act 2017, принятый республиканским Конгрессом. Закон изложен более чем на 500 страницах и предусматривает эффективное изменение налоговых нормативов для индивидуалов и для бизнесов. Большинство нормативов не имеет ограничений по срокам применения. Однако, действие некоторых положений заканчивается в 2025 году. Эти положения закона могут продлены по решению Конгресса в будущем. Не все нормативные акты, предусмотренные законом, начинают действовать с 2018 года, поэтому при составлении налогового отчета за 2017 год гражданам и бизнесам надо будет руководствоваться инструкциями, утвержденными федеральными и штатскими налоговыми службами. Президент Дональд Трамп постоянно говорит о том, что «Мы снизим налоги для среднего класса, упростим налоговый кодекс и сделаем его более справедливым для простых американцев и вернем в нашу страну рабочие места и материальные блага, которые, было, покинули ее – и большинство людей считали, что покинули навсегда». Реализация закона о налоговой реформе добавит к существующему государственному долгу приблизительно 1,5 трлн. долларов в течение ближайших 10 лет. Особо отметим, что в законе предусмотрена возможность, позволяющая отменять принятые налоговые льготы, если рост федерального дефицита превысит 1,5 трлн. долларов в любом году в течение последующих 10 лет.

Кто больше всех выиграет от налоговой реформы?

Специалисты по налогообложению считают, что самые бедные и самые богатые американцы больше других граждан страны окажутся в выигрыше от принятых налоговых изменений. В частности, 7% жителей, зарабатывающих до 25 тысяч долларов ежегодно будут отдавать в федеральный и штатский бюджеты мизерную сумму или вообще не будут платить налогов. 2% богатых американцев с доходом более 3 млн. долларов в год и выше уменьшат свои платежи в государственную казну и в бюджеты штатов. С учетом многочисленных лазеек существующих в налоговом законодательстве они будут в большем выигрыше, чем когда-либо за последние несколько десятилетий. В целом налоговая реформа президента Дональда Трампа пойдет на пользу всем работающим гражданам США. По оценкам экспертов, 71% налогоплательщиков сэкономит на налогах при составлении отчета за 2017 год несколько сотен или тысяч долларов. Подчеркнем, что Законопроект относит к представителям среднего класса американцев, зарабатывающих от 48,600 долларов до 86,100 ежегодно. По результатам анализа Центра налоговой политики (Tax Policy Center), cвыше 90% представителей среднего класса уменьшат налоговые платежи более, чем на 1000 долларов. Во время предвыборной президентской кампании кандидаты в президенты Джеб Буш и Линдсей Грэм неоднократно напоминали избирателям, что за 8 лет правления Барака Обамы средний класс впервые стал меньшинством – 49,8%. По замыслу авторов, налоговая реформа должна побудить американские корпорации наращивать инвестиции, а транснациональных гигантов увеличивать вложения в существующий бизнес на территории США, в том числе путем репатриации предприятий и прибыли или какой-то их части. В первую очередь репатриацию должны осуществлять компании IT-сектора, которые широко применяют офшорные схемы и концентрируют прибыль за рубежом, чтобы не платить высокие корпоративные налоги в США. В соответствии с отчетными данными, размер наличных средств и приравненных к ним активов на балансах таких американских компаний, составляют годовой бюджет среднего государства, а их ВВП превышает валовый продукт многих стран мира. Например, Apple – 269 млрд. долларов, Microsoft – 133 млрд. долларов… Если американские корпорации примут решение о репатриации производства и прибыли в США, то выиграют их акционеры и государство через систему налогообложения. Например, после подписания закона о реформе налогообложения: Компания “Boing” объявила об увеличении зарплаты своим рабочим на общую сумму 300 млн. долларов. Руководители компании “International Forest Products” заявили о намерении построить в Северной Каролине многопрофильный бумажный комбинат, на котором будут созданы сотни рабочих мест. И подобных примеров можно привести много. О них можно прочитать в СМИ и интернете. В связи с сокращением налогового бремени на американские корпорации с 35 до 21 процента, проявляют серьезную озабоченность иностранные конкуренты. Министр финансов Австралии Скот Моррисон считает, что «Нам надо последовать примеру американцев, ибо снижение налогов в США, может привлечь туда наших инвесторов». Джозеф Стернберг в газете “Wall Street Journal” пишет: «Руководители немецких компаний спрашивают себя: “Зачем открывать завод в Германии, где кроме налога – 31% масса регулирований и стареющее население, когда Америка манит 21%, лучшей демографией и крупнейшим в мире рынком?” Сокращение налогов – это мантра, которую произносил кандидат в президенты Дональд Трамп в своих предвыборных речах, и он выполнил свое обещание, став президентом. В недавнем интервью советник президента Дональда Трампа – экономист Стивен Мур (Stephen Moore), разъясняя налоговую политику своего шефа, сказал: “It’s death democrats”.

Часть 4

Какие изменения в налоговом законодательстве “Tax Cuts and Jobs Act 2017” должны будут учитывать работающие граждане и бизнесы при составлении налоговых отчетов за 2017 год?

Для тех, кто отчитывается за календарный год, налоговая компания начинается 29 января 2018 года и заканчивается 17 апреля 2018 года. Упомянутый выше Закон, предусматривает большое количество налоговых изменений и льгот для физических лиц (налогоплательщиков) и юридических лиц (бизнесов и организаций). Учитывая ограниченный объем газетной статьи, мы остановимся только на основных изменениях, касающихся большинства налогоплательщиков и бизнесов.

– По сравнению с 2016 годом, почти удваиваются Standard deduction (стандартные списания) для:

– single с $6,300 до $12,000

– Head of household с $9,300 до $18,000

– Married filing jointly с $12,300 до $24,000

– Child tax credit удваивается с $1,000 до $2,000 на ребенка в возрасте до 17лет.

– Полный Child tax credit будет разрешен для single and household с доходом до $200,000 и married filing jointly с доходом до $400,000.

– Семья с низким и средним доходом (размер которого оговорен в инструкции к форме 1040), будет иметь право на бенефиты в размере 40% от возвратной части Child tax credit.

– Cемья получит новый кредит в сумме $500 на иждивенцев в возрасте 17 лет и старше. Например, на пожилых родителей и взрослых детей с инвалидностью, проживающих в одном доме с налогоплательщиком.

– Налогоплательщики будут иметь возможность использовать до $10,000 из 529 college saving accounts для первичного и вторичного образования.

– Cтипендия для окончивших университеты не будет облагаться налогом (Tax-free).

– Продолжено право списания с дохода интереса выплачиваемого за студенческий заем.

– The Tax Cuts Act cохраняет важные для американских семей налоговые льготы:

– The Earned Income credit для работающих американцев с низким доходом.

– Сhild and Dependent Care Tax Credit.

– The Adoption Expense Tax Credit.

– Начиная с 2018 года, семейная пара, заполняющая совместный налоговый отчет, будет лимитирована ежегодным списанием – не более $10,000 in state and local income, sales and property tax. Заметим, что в худшем положении окажутся налогоплательщики штатов с наиболее высокими штатскими и местными налогами и налогом на собственность: Нью-Йорк, Нью-Джерси, Калифорния.

– По новому закону право списание mortgage interest снижается с $1,000,000 до $750,000 на дом для налогоплательщиков, которые купили его после 15 декабря 2017 года. При этом имеется 2 исключения: 1) Если по контракту дом купили до 15 декабря 2017 года, но все документы по сделке оформлены до 1 января 2018 года. 2) Если вы рефинансировали mortgage, то он трактуется как новый лон. Это означает, что в этих случаях старый лимит в 1 млн. долларов может применяться.

– Принятый закон отменяет списание интереса, который вы платили за Home equity debt.

– Налогоплательщик может списывать mortgage за принадлежащие ему – ocновной и второй дом, однако, сумма ограничена лимитом их общей стоимости – $750,000.

– По действующему законодательству налогоплательщик мог списать с дохода некоторые Moving expenses, когда переезжал к новому месту работы. По новому закону только военнослужащим, исполняющим свои обязанности, разрешается списывать с дохода эти расходы.

– При составлении отчета за 2017 год для налогоплательщиков остаются действующие правила списаний с дохода взносов в пенсионные планы. Например, взносы в традиционную IRA (Individual Retirement Act) могут списываться полностью или частично в ограниченной сумме при определенных условиях. Налогоплательщик квалифицируется на полное списание взносов, если он не включен в пенсионный план на работе. Если кто – то из семейной пары покрыт на работе пенсионным планом, то для списаний суммы взноса с дохода в IRA – отрегулированный доход – AGI cемьи не должен превышать $184,00. Максимальная сумма, которую вы можете внести в IRA и списать с дохода, не должна превышать $5,500 на человека или $6,500 (если вам 50 лет и старше).

– По данным Центра по контролю и профилактике заболеваний (CDC), 8% населения США не имеет медицинской страховки от работодателя и не покупают ее самостоятельно в рамках Обамакер, из-за ее дороговизны (в среднем по стране $600 в месяц на одного человека). В соответствии с требованиями Обамакер налогоплательщики, которые не приобрели страховку, платили штраф. С 2018 года это обременительное требование об обязательном приобретении медстраховки и штрафе на налогоплательщиков указанным законом отменено.

– Закон предусматривает поэтапный отказ от альтернативного минимального налога на физических лиц.

– Недвижимость, наследство и имущество, полученные на основании дарения, если их стоимость не превышает 10 млн. долларов, освобождаются от уплаты налога. Ранее лимитируемая стоимость была – 5 млн. долларов.

– Отменяется personal exemption, который вычитался с дохода.

– Отменен вычет расходов на оплату составления налогового отчета.

– Отменены вычеты алиментов из подоходного налога.

– Члены Конгресса больше не смогут списывать в своих налоговых отчетах living expenses.

– Вычет из дохода благотворительных взносов сохраняется.

– Осталось право списания с дохода убытки, понесенные налогоплательщиком от стихийных бедствий, если эти убытки не покрыты системой страхования.

Какие изменения и налоговые льготы предусмотрены Законом для бизнеса?

– Главное – снижение ставки корпоративного налога с действующих 35% до 21%. При этом отметим, что в большинстве развитых стран она более 22,5%.

– Введен одноразовый взнос для американских компаний, получающих прибыль за рубежом – ставка налога – 15,5%, до 8% для неликвидных активов.

– Отменяется 20% корпоративный альтернативный минимальный налог.

– Предусматривается 20% вычет за первые 315 тысяч долларов квалифицируемого бизнес-дохода для юридических лиц, владеющих передовыми компаниями на основе партнерства, а также для индивидуальных предпринимателей. Для доходов свыше названной суммы – ставка не более 29,6%.

– Компаниям разрешается расходовать инвестиции в полном объеме (например, на закупку оборудования) сразу после их получения, а затем восстанавливать потраченные суммы, через 5 лет, начиная с шестого года.

– Сохраняются налоговые льготы для компаний, занимающихся производством альтернативной энергии.

– Сокращаются налоговые ставки для средних и малых бизнесов с 40% до 25% .

– Часть расходов бизнеса, работающего по принципу сквозных предприятий (pass-through entities), разрешается списывать с федерального налога.

The Council of Economic Advisers прогнозируют, что сокращение налогов на бизнес обеспечит рост экономики на уровне 3% в год. S corporation, partnership, sole proprietors получат более 415 млрд. долларов в виде льгот. В целом американский бизнес получит от общего сокращения налогов – 1,8 триллиона долларов, что будет стимулировать экономический рост и получение прибыли, приток налогов в федеральный, штатские и местные бюджеты.

Более подробно со всеми изменениями в федеральном налоговом законодательстве, которое касается конкретного налогоплательщика или бизнеса, можно ознакомиться в инструкциях IRS на сайте www.irs.gov. Каждый штат имеет свой сайт, на котором также можно ознакомиться со всеми штатскими налоговыми изменениями.

Чтобы не иметь недоразумений с налоговыми службами в случае аудита вашего отчета, необходимо заниматься налоговым планированием, организовать четкий учет, обеспечить сохранность первичных документов, подтверждающих все виды доходов и расходов, при необходимости консультироваться у специалистов по налогам, бухгалтера, юриста.

Желаю успехов.

Александр Шабсис, PhD