Александр Шабсис, PhD | Льготы для работающих

АНАЛИТИКА 24.12.2022 АЛЕКСАНДР ШАБСИС

Льготы (benefits) – важнейший инструмент в общей системе оплаты труда, а также эффективный рычаг проведения кадровой политики в бизнесе. Программы льгот для работающих обеспечивают привлечение и закрепление квалифицированных специалистов, способствуют совершенствованию жизненных стандартов американских семей. Их можно рассматривать как партнерское взаимодействие: работающих, бизнеса и государства.

Оставайтесь в курсе последних событий! Подписывайтесь на наш канал в Telegram.

Помните: льготы, как правило, списываемые расходы для бизнеса, а для работающих налогооблагаемые доходы. Программы бенефитов существуют в США с колониальных времен. Чтобы не углубляться в историю, приведу несколько примеров. Одна из первых программ была принята в 1636 году и касалась пенсионного обеспечения the Plymouth Colony settlers’ military retirement program. В 1875 году появилась American Express Company’s private employer plan, которая занялась – пенсионным обеспечением индивидуалов. В ХХ веке Конгресс США принял две важнейших законодательных акта – о системах социального и медицинского обслуживания населения (Social Security (SS) – 1935 год, Medicare – 1965 год). Надежность американской системы социального обеспечения в ХХI веке, вызывают тревогу не только политиков, специалистов, но и каждого гражданина по мере его приближения к пенсионному возрасту (выход на заслуженный и заработанный отдых). Поэтому, считается аксиомой – активное участие каждого гражданина в создании условий для безбедной старости. При поиске и переходе на новое место работы претенденты, в первую очередь, интересуются наличием пенсионного плана (Retirement Income Benefits) и медицинской страховки (Health Care) для себя и членов семьи. Опубликованные исследования показывают, что работающие в малом бизнесе, не имеют многих льгот, по сравнению с работниками крупных компаний и корпораций. Например:

81% малых бизнесов не предлагает пенсионные планы;

64% не оплачивают больничные;

61% не предлагают страховки здоровья;

54% не оплачивают праздничные дни;

50% не представляют оплачиваемый отпуск.

Тем не менее, владельцы малых бизнесов осознают, чтобы найти квалифицированных работников на рынке труда, следует предлагать пакет, состоящий не только из высокой зарплаты, но и хороших льгот. Специалисты отмечают, что положение с бенефитами в малом бизнесе имеет положительную тенденцию. Это особенно важно, так как в этой сфере ежегодно создается около 600 тысяч новых бизнесов и миллионы рабочих мест. Заметим, что мужчины, владеющие малыми бизнесами, предлагают пенсионные планы в два раза чаще, чем работодатели – женщины. Кроме того, надо помнить, что льготы – это не только дополнительный источник доходов для работающих, но и инструмент пополнения федерального бюджета, бюджета штата и местного бюджета. Подчеркнем, что льготы в конкретном бизнесе носят индивидуальный характер. Поэтому, рассмотрим льготы, которые типичны для большинства малых бизнесов и учитывают требования налогового законодательства. Льготы, которые владельцы бизнесов предоставляют своим работникам можно разделить на две категории:

– Обязательные для работодателей, т.е. предусмотренные действующим законодательством.

– По договоренности, между владельцем бизнеса и работающим (в устной, но лучше в письменной форме).

К обязательным льготам относятся – отчисления в фонд Social Security Retirement (6,2% на начисленную зарплату работающего).

– Отчисления в фонд Medicare (1,45%).

– Пособие в случае несчастных случаев или травм на производстве – Workers’ compensation.

– Отчисления в фонд по безработице – Unemployment insurance.

Для расчетов по каждому из перечисленных отчислений, ежегодно устанавливаются лимиты, с которыми можно ознакомиться в формах, инструкциях и публикациях IRS.

Вторую группу льгот, владелец бизнеса предоставляет работающим “добровольно” (Voluntary), исходя из положения дел на рынке труда и существующей практики в конкретной отрасли экономики. Их часто называют – Fringe Benefits.

C учетом действующей системы налогообложения, льготы работающим можно разделить на 3 группы:

– Полностью налогооблагаемые (Fully Taxable): оплачиваемый отпуск (vacation), награды и премии (сash bonuses and awards).

– Освобожденные от налогов (Tax exempt): разного вида медицинские страховки (Employee and dependent health insurance, Dental insurance, Vision insurance), суммы. выделенные работнику на образование, которое не имеет прямого отношение к его должностным обязанностям (Education assistance), юридическую помощь (Legal assistance), оплата паркинга (Parking).

– Льготы с отсрочкой по уплате налогов. Это, прежде всего, пенсионные планы (401 (K), Simplified employee pensions, IRA, Keogh plans). Федеральная налоговая система поощряет работающих участвовать в пенсионных планах, которые спонсируют владельцы бизнесов. С 1921 года Tax Code поощряет бизнесменов создавать пенсионные планы, а с 1954 года планы страхования здоровья и жизни (Health Life, Disability insurance).

Кроме того, суммы неиспользованных льгот по оплате больничных (unused sick leave) могут быть переведены в другие льготы необлагаемые налогами

(в пенсионный план или на приобретение дополнительной медицинской страховки).

У работников с низким доходом, а также работающих на part-time, возникают определенные трудности с отчислениями на пенсионные счета. Они не имеют реальной возможности делать подобные платежи, так как живут от зарплаты до зарплаты. Поэтому, дополнительные налоговые льготы для владельцев малых бизнесов, помогут решить проблему для данной категории граждан. Законодательное введение таких льгот будет стимулом в открытии пенсионных счетов – money purchase. Особенность этих счетов в том, что средства на них поступают исключительно от работодателя.

Кроме того, следует помнить, что некоторые льготы лимитированы по суммам, с которых не взымаются налоги. Эти лимиты ежегодно отражаются в инструкциях и публикациях IRS. Их рекомендуется изучать при подготовке налогового отчета.

Большинству работающих следует знать о “производственных” льготах, которые способствуют эффективному исполнению ими должностных обязанностей и не облагаются налогами. Например:

– Бизнес оплачивает работнику билеты на самолет, поезд, автобус, чтобы он мог организовать продажу товаров в месте нахождения потенциальных покупателей.

– A qualified employee discount – разрешает работнику варьировать ценой, на продаваемое имущество и товары в пределах не более 20% предлагаемой покупателю цены, чтобы увеличить объем продаж.

– Бизнес может оплачивать работнику парковку рядом с местом работы, использование такси, кофе и еду при работе в сверхурочное время, недорогие праздничные подарки…

В заключение, краткая информация о разновидностях пенсионных планов, которая может помочь владельцам малых бизнесов, выбрать наиболее приемлемые варианты для своих работников:

– Simplified Employee Pension (SEP) – это письменное соглашение, которое позволяет владельцу бизнеса вносить, установленные договором суммы средств на свой (если он Self-employed) и пенсионные счета работающих. Согласно действующему законодательству, взносы направляются на традиционные индивидуальные пенсионные счета – SEP-IRA. Указанные счета открываются на конкретного работника и им же контролируются.

Для оформления SEP бизнес может обратиться в финансовые институты (банки, mutual funds). Сумма ежегодных взносов на пенсионные счета каждого работника лимитированы. Для того, чтобы владелец бизнеса, имел право списать с дохода сделанные взносы, они должны быть переведены на пенсионные счета работающих до установленной для него даты представления налогового отчета за год.

– Saving Incentive Match Plan for Employees (SIMPLE plan) – это пенсионный план, который может быть организован в двух вариантах:

SIMPLE IRA или SIMPLE 401(K) PLAN. Для его создания владелец бизнеса должен иметь не более 100 работающих, которые зарабатывали $5,000 и более в течение предшествующего года. Сумма взноса на пенсионный счет работающего лимитирована. Имеются ограничения по срокам взноса: суммы должны быть перечислены на его пенсионный счет в пределах 30 дней после месяца, в котором ему была выплачена зарплата. Владелец бизнеса должен перечислить свою часть не позднее установленной даты представления налогового отчета за год. Суммы, внесенные работодателем на счета SIMPLE IRA своих работающих, списываются из его доходов в год, когда они были произведены. Средства, перечисленные из зарплаты работающего, учитываются только при расчете отчислений в фонды Social Security и Medicare.

– Qualified Plans (QP) – этот план может быть основан индивидуалом, который работает сам себя (self-employed), владельцем личного бизнеса (Sole proprietor), партнерством (Partnership) или корпорацией (Corporation). Очень часто такой план называют Keogh или HR – 10 и он предназначен исключительно для работающих и self-employed, который в данном случае рассматривается как работодатель и как работник одновременно. QP имеет две базовых разновидности: план с ограничениями по взносам (Defined contribution plans) и план, имеющий лимиты по размеру льгот (Defined benefit plans). Каждый из названных планов имеет разные правила применения. Большинство QP оформляется по стандартным формам (master or prototype plans), одобренным IRS. Суммы, внесенные в пределах установленного лимита, владелец бизнеса может списать при составлении налогового отчета за год.

В дополнении к пенсионным льготам, работающие могут заработать право на получение от бизнеса других, так называемых postretirement benefits, которые выплачиваются после выхода на пенсию. Льготы могут включать: медицинскую помощь дантиста и окулиста (dental and eye care), страховку жизни (life insurance), помощь на обучение (tuition assistance), налоговые и юридические услуги (tax and legal services). Отметим, что эти льготы могут предоставляться не только работающим, но и членам их семей.

Практика свидетельствует, что правильное отражение льгот в бухгалтерском учете бизнеса, помогает избежать недоразумений с налоговыми службами. Для подробного изучения проблем, изложенных в настоящей статье, рекомендует изучить публикации IRS №535, 560, 575, 590.

Желаю успехов.