Возвратные федеральные налоговые льготы

24.02.2018 Аналитика

Налоговое законодательство США постоянно совершенствуется. Согласно налоговой политике президента Дональда Трампа и принятого Конгрессом закона “Tax Cuts and Jobs 2017”, снижается налоговое бремя на работающих американцев. Чтобы оказать реальную помощь гражданам с низким доходом, в действующем налоговом законодательстве имеются определенные поощрительные льготы, которыми можно воспользоваться при составлении отчета за 2017 год. Обращаю внимание читателей, которые согласно утвержденным нормативам о налогооблагаемых доходах не должны представлять налоговые декларации. Однако, им выгодно составить и представить федеральный налоговый отчет в IRS, чтобы получить – возвратные льготы (credits).

Для этого следует внимательно изучить условия и порядок их получения. Он изложен в инструкции к основной форме отчета – 1040 и публикациях IRS.

Одной из наиболее привлекательных льгот является – Earned Income Credit (EIC ). Он обеспечивает – more money in your pocket, так как непосредственно уменьшает налоговый долг или дает возможность, при определенных условиях, получить возврат. Кроме того, он не влияет на получение бенефитов по другим федеральным программам (например, временная помощь нуждающимся семьям, медицинская помощь, талоны на питание, жилье для людей с низким доходом…). Проверки, которые осуществляет IRS, свидетельствуют о том, что многие налогоплательщики недостаточно осведомлены об условиях и ограничениях, предусмотренных налоговым законодательством, чтобы стать законным получателем данной льготы. Поэтому, начнем с ответа на вопрос: Кто имеет право на EIC? Налогоплательщик, претендующий на данный кредит должен соответствовать всем ниже перечисленным – шести правилам.

Первое – наличие у налогоплательщика SSN с правом на работу. При составлении совместного отчета ни у кого из супругов на Social Security card не должно быть записи: «Not valid for employment». Но, если при наличии такой записи, налогоплательщик попытается обойти закон и составить два отдельных налоговых отчета, то «этот номер у него не пройдет». Так как, второе правило гласит – статус претендента на EIC не должен быть “Married Filing Separately». Если вы женаты, но ваша жена (муж) не живут в вашем доме любое время в течение последних 6 месяцев года, то вы (при наличии детей, проживающих в вашем доме) можете указать статус Head of household. В этом случае вы будете иметь право на EIC (детали в публикации IRS № 501)

Третье условие – налогоплательщик не должен быть «nonresident alien» в течение любого периода 2017года.

Четвертое – доход не должен быть заработан за границей, а это легко определяется по прилагаемой к основному отчету форме 2555 Foreign Earned Income.

Пятое – сумма дохода от разного рода инвестиций (Investment Income) не должна превышать $3,450. Логика этого требования довольно проста и предельно понятна. Если налогоплательщик получает от инвестиций суммы, превышающие установленный лимит, то он достаточно обеспеченный человек и не нуждается в помощи государства. Инвестиционный доход включает: Interest, Ordinary dividends, Capital gain и другие. Он определяется работниками налоговых служб по соответствующим строкам вашего налогового отчета.

Шестое – согласно названию льготы – Earned Income Credit налогоплательщик должен работать и иметь заработанный доход. Он включает, прежде всего, зарплату, чистый доход от бизнеса (Self-emploуment), общий доход получаемый работающими в качестве Statutory employee. Если вы получаете employer’s disability retirement plan, то эти суммы будут рассматриваться, как заработанный доход до тех пор пока вы не достигнете минимального пенсионного возраста. Они должны быть указаны в налоговой форме 1040 строка 7.

Таким образом, если у налогоплательщика нет «противопоказаний» по любому из перечисленных 6 тестов, то он имеет право на EIC.

Следующий ответственный шаг – это определение размера льготы. Она зависит от ряда показателей, по которым существуют определенные ограничения и установлены лимиты. Кратко охарактеризуем основные из них: размер заработанного дохода (Earned income) и отрегулированного дохода (Adjusted gross income – AGI), возраст налогоплательщика, наличие детей. Рассмотрим два типичных варианта.

Ситуация первая: У налогоплательщика нет детей, которые квалифицируются в отчете как его иждивенцы (dependent). Право на получения EIC наступает при наличии следующих условий:

1) Заработанный доход и отрегулированный доход – AGI, причем каждый в отдельности, не должны превышать $15,010 за год ($20,600 для семейной пары);

2) Налогоплательщик должен быть в возрасте не моложе 25 лет и не старше 65 лет на декабрь 2017 года. При составлении совместного отчета достаточно, если один из супругов отвечает этому требованию.

3) Налогоплательщик, претендующий на кредит, не должен быть указан как иждивенец (dependent) или квалифицированный ребенок в отчете другого налогоплательщика;

4) Налогоплательщик должен проживать (main home) на территории любого штата США больше чем полгода в отчетном году.

Ситуация вторая: У налогоплательщика есть дети, которые указаны как иждивенцы (dependent) в его налоговой декларации. Право на получение EIC наступает:

– если заработанный доход и AGI не более $39,617 за год ($45,207 для семейной пары составляющей совместный отчет) при наличии одного ребенка);

– при наличии двух детей доход не должен превышать – $45,007 за год ($50,597 для семейной пары);

– при наличии трех и более детей доход не должен превышать $48,340 ($53,930 для семейной пары).

Практика показывает, что многие налогоплательщики нуждаются в разъяснении понятий – заработанный доход (Earned income (EI), отрегулированный доход (AGI) и определения «квалифицированный ребенок» (qualifying child).

Заработанный доход отражается в виде Wages, Salaries, Tip (Form 1040 line 7) и чистого дохода от ведения собственного бизнеса – Net earnings from self-employment (line 12 – Business income or loss).

Для расчета EIC принимается сумма отрегулированного дохода – Adjusted gross income (AGI – это общая сумма дохода за год, которая отражается в формах: 1040 (line 38), 1040A (line22), 1040 EZ (line 4). Если цифра в этих строках окажется больше установленных лимитов, то вы не имеете право на данную льготу.

К категории «квалифицированный ребенок» (qualifying child) могут быть отнесены дети, которые соответствуют 3 тестам: родственные отношения, возраст, проживание. Relationship – тест предусматривает, что записанный налоговом отчете ребенок – это сын, дочь, усыновленный ребенок, внук, пасынок, приемыш. Они должны быть в возрасте до 19 лет на конец 2017 года или до 24 лет, если full-time student, т.е. зарегистрирован как студент в течение любых (не обязательно последовательно) 5 календарных месяцев в течение календарного года. Учебным заведением может быть: elementary school, junior or senior high school, college, university, technical, trade, mechanical school. Ограничение по возрасту не распространяется на больных и не трудоспособных детей.

Если два или более налогоплательщиков претендуют на EIC и хотят записать ребенка в свою налоговую декларацию, то преимущественное право имеет родственник с более высоким доходом. Рассмотрим сказанное на примере. Вы и ваш сын живете в доме вашей матери целый год. Вам 28 лет и заработанный доход за год составляет $18,650, а годовой доход вашей матери – AGE составляет $43,000. Следовательно, она имеет преимущественное право записать вашего сына в свою налоговую декларацию в качестве dependent и претендовать на EIC.

Если родители разведены или живут отдельно, но при этом ребенок получает больше половины поддержки от каждого из них, т.е. оба родителя опекали ребенка более чем 6 месяцев в течение 2017 года, то они должны заполнить и подписать форму 8332, в которой указать, кто из родителей будет показывать ребенка как своего иждивенца и требовать EIC.

Хотел бы обратить особое внимание на требование о совместном проживании. Ребенок должен проживать в доме налогоплательщика на территории США более полугода в течение 2017 года, а приемный ребенок целый год. С 2001 года действует правило, согласно которого налогоплательщик может претендовать на EIC, если его ребенок был похищен “Kidnapped child”, но проживал с ним больше чем половину той части года, когда ребенок был похищен.

Не забудьте указать в отчете SSN каждого ребенка, а также заполнить и приложить – Schedule EIC к основной форме отчета 1040. При желании, у работающего есть возможность получать аванс от предполагаемой суммы EIC. Но этим правом могут воспользоваться только работающие, которые имеют на иждивении детей (qualifying child). Для получения денег в течениии года надо представить по месту работы форму W-5 Earned Income Credit Advance Payment Certificate. Сумма полученного за год аванса отражается в форме W-2 Wages and Tax Statement (box 9).

Федеральное налоговое ведомство может потребовать от вас документы, подтверждающие ваше право на получение EIC. Например: birth certificates, school records…

Очень часто у налогоплательщиков возникает два наиболее типичных вопроса о праве претендовать на EIC.

Вопрос: Имеет ли право на EIC работающие, которые занимаются уходом за больными и пожилыми людьми (Home care).

Ответ: Да имеют, если за выполняемую работу они получали чеки, а по итогам работы за год форму W-2 или 1099-MISC. Пусть вас не смущает, появившаяся в нижней части чека, информация о том, что для того, чтобы узнать, есть ли у работника этой сферы обслуживания право на EIC, надо позвонить в IRS по телефону (800) 829-1040. А звонить в эту серьезную организацию большинство налогоплательщиков не решается, а зря.

Вопрос: Кто квалифицируется как Eligible foster child (приемный ребенок) для получения EIC?

Ответ: Чтобы считаться приемным ребенком налогоплательщика, который претендует на EIC, должны присутствовать следующие три условия: 1) приемный ребенок должен получать материальную поддержку и внимание как собственные дети налогоплательщика; 2) ребенок должен жить в семье налогоплательщика весь 2017 год; 3) приемным ребенком может быть брат, сестра, сводный брат, сводная сестра, потомок вашего брата, сестры, сводного брата и сводной сестры, усыновленный ребенок по законам штата. Например, вы и ваша сестра живете вместе. Вам 35 лет, а сестре 14 лет. Когда ваши родители умерли 3 года назад вы взяли опеку над своей сестрой, но не удочерили ее. Тем не менее, она будет рассматриваться как приемный ребенок, потому что она живет у вас целый год и потому что вы поддерживаете ее как собственного ребенка.

Кроме того, когда вы пользуетесь таблицей при расчете EIC, то обращайте внимание на название колонки, где указан статус налогоплательщика (single, head of household, widow, married filling jointly).

Для того чтобы определить свое право на EIC проанализируйте свою конкретную ситуацию в соответствии с положениями изложенными в данной статье и публикацией IRS номер 596 или обратитесь за консультацией к специалисту. Если вы имеете право на данную льготу, то можете рассчитать ее сами или это сделает за вас IRS. Кроме того, если вы имеете право на EIC по федеральному налоговому законодательству, то надо узнать о возможности получения подобной льготы по штатскому или местному налоговому законодательству. Например, в штате Калифорния такое право у налогоплательщиков есть, но обратите внимание на условия получения.

Additional child tax credit (ACTC).

Прежде всего, отметим, что Child Tax Credit уменьшает сумму налогов на $1,000 за каждого ребенка. Основными условиями для его получения являются следующие: ребенок должен жить в вашем доме не менее полугода, являться гражданином или резидентом США и вы должны оказывать ему материальную поддержку. Для получения Child Tax Credit установлены определенные ограничения к сумме дохода налогоплательщика: $110,000 – для семейной пары, составляющей совместный отчет, $75,000 – для холостяка, главы семьи, вдовца. Право претендовать на дополнительную льготу – ACTC, предоставляется людям, которые имеют не менее одного ребенка в возрасте до 17 лет на 31 декабря 2017 года, квалифицируемых на получение child tax credit (line 52), указанных в форме 1040 (line 6c) в качестве иждивенцев (dependents) и не получивших полную сумму child tax credit. Для получения ACTC необходимо заполнить Child credit Worksheet согласно требованиям, издоженным в публикации IRS № 972 и форму 8812 в соответствии с прилагаемой к ней инструкцией. Составлять налоговый отчет с целью получения возврата – АСТС имеет смысл даже в том случае, если вы не должны платить налоги и у вас не было налоговых вычетов из дохода в течение 2017 года. Детали получения Additional child tax credit (line 67) формы 1040 изложены в публикации IRS №976.

The American opportunity credit (АОС).

Эту льготу называют “Education credit”, так как она предоставляется студентам или их родителям, которые оплачивают свою учебу или учебу детей in eligible educational institution. Налогоплательщик должен получить от учебного заведения, в котором он зарегистрирован как студент форму 1098-Т. Порядок расчета данной льготы изложен в публикации IRS 970 “Tax Benefits for Education” и инструкции к заполнению формы 8863 «Education credits (American Opportunity and Lifetime Credits)». Эта льгота (credit), вычитаемая из суммы налога – составляет до $2,500. При этом, для получения данной льготы имеются ограничения по уровню дохода налогоплательщика. Для права на получения данной льготы – Modified adjusted gross income (MAGI) – модифицированный, отрегулированный доход налогоплательщика не должен превышать –$180,000 для семейной пары, составляющей совместный отчет и $90,000 – для холостяка, главы семейства, вдовца. Он определяется по данным формы 1040 следующим образом: МAGI = AGI (line 38)+ Foreign earned income (line 21) + tax – exempt interest (line8b) + the portion of SSB, которые не являются налогооблагаемыми (line 20a). На эту льготу может рассчитывать студент только в первые 4 года учебы. Студент должен быть зарегистрирован в учебном заведении не менее половины времени в течение одного академического периода в 2017 году. Отметим, что из общей суммы AOC – 40% является возвратной и отражается в формы 1040 (line 68). Она переносится из формы 8863 (line 8).

Premium tax credit (PTC)

РТС – это tax credit для определенной категории налогоплательщиков, которые зарегистрированы in qualified health plan. Налогоплательщик может претендовать на эту льготу только для покрытия медицинской страховки, приобретенной через Health Insurance Marketplace. Эта льгота обеспечивает финансовую помощь при оплате медицинской страховки, путем уменьшения суммы налогового долга, а также предоставляет или увеличивает возврат (refund). Для определения суммы РТС вы должны заполнить форму 8862, согласно прилагаемой к ней инструкции. Базовой информацией для ее заполнения, является отчет, полученный от Marketplace в виде формы 1095-А, в которой Part 1 указано количество месяцев покрытых медицинской страховкой и в Part 111, column A enrollment premiums. Налогоплательщик не сможет воспользоваться этой льготой, если он списывает медицинские расходы как постатейные списания в приложении А (Schedule A) или, если он списывает медицинские расходы как self- employed health insurance deduction (line 28) в форме 1040. Рекомендую изучить публикацию IRS № 502 “Medical and Dental expenses” и ознакомиться с публикацией IRS 974 “Premium Tax Credit”.

Полагаю, что для каждого налогоплательщика будет полезна следующая, предостерегающая информация. Если вам, по результатам проверки IRS, было отказано в получении EIC в любой год после 1996 года, так как было установлено, что в отчете допущены ошибки, являющиеся преднамеренным игнорированием выше изложенных правил и инструкций федерального налогового ведомства, то в течение последующих 2-х лет вы будете лишены возможности его получения. Если при проверке отчета работники федеральных налоговых служб обнаружат, что имела место попытка получения данного кредита путем обмана или мошенничества, т. е. сознательного представиления в отчете ложной информации, то налогоплательщик лишиться возможности получать данную льготу – 10 лет. В последующие годы, после получения отказа, если налогоплательщик претендует на получение EIC, ему придется к основному налоговому отчету представлять форму 8862 Information to claim EIC after disallowance. При необходимости IRS может затребовать дополнительные документы и сведения. Это же правило касается всех выше перечисленных льгот.

Александр Шабсис, PhD